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增值税专用发票基础知识问答

2011-03-24 22:20:47 来源:真伪查询网  作者:一凡   字体:  我来挑错

增值税专用发票部分

目录

1、增值税一般纳税人可以领购使用何种发票?

2、发票最高开票限额有什么规定?初次核定纳税人发票最高开票限额是多少?

3、税务机关初次核定纳税人发票最高持有数量是多少?

4、现行增值税专用发票的联次是如何规定的?

5、日常领购发票需要携带什么资料?

6、按照北京市国家税务局设定的发票种类,增值税一般纳税人根据所从事的行业可以申请领购什么发票?

7、纳税人发票最高开票限额不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续?

8、纳税人发票最高持有数量不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续?

9、纳税人申请临时增加发票最高开票额度或者最高持有数量,应如何办理手续?

10、纳税人领购发票和申请代开发票如何支付发票工本费?

 

具体内容

1、增值税一般纳税人可以领购使用何种发票?

答:增值税一般纳税人可以领购使用《增值税专用发票》、《增值税普通发票》、《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》、《北京市工商企业出口专用发票》。

除以下情形外,增值税一般纳税人不得再使用《北京市汽车维修业专用发票》、《北京市修理、修配业专用发票》、《北京市商业零售发票》、《北京市工业企业专用发票》和《北京市商业企业专用发票》。

1)经销水、电、气、暖的增值税一般纳税人可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》,但不得再领购《增值税普通发票》。

2)商业零售企业增值税一般纳税人未使用增值税防伪税控一机多票系统使用并开具《增值税普通发票》的,可以申请领购使用《北京市商业企业专用发票》。

2、发票最高开票限额有什么规定?初次核定纳税人发票最高开票限额是多少?

答:税务机关对各种发票设定了不同的最高开票限额,主管税务机关初次核定纳税人发票最高开票限额均为发票的最低开票限额 

具体规定是:

发票名称

最高开票限额

《增值税专用发票》

万元版、十万元版、一百万元版和一千万元版

《增值税普通发票》

十万元版、一百万元版

3、税务机关初次核定纳税人发票最高持有数量是多少?

答:税务机关初次核定增值税一般纳税人《增值税专用发票》最高持有数量是每月25份。

4、现行增值税专用发票的联次是如何规定的?

答:现行各种发票的联次具体规定如下:

发票名称

联次分类

联次用途

《增值税专用发票》

包括三联和六联两种

三联:第一联为发票联;第二联为抵扣联;第三联为记账联

六联:第一联为发票联;第二联为抵扣联;第三联为记账联;第四联、第五联、第六联为副联

《增值税普通发票》

包括二联和五联两种

二联:第一联为发票联;第二联为记账联

五联:第一联为发票联;第二联为记账联;第三联、第四联、第五联为副联

5、日常领购发票需要携带什么资料?

答:纳税人日常领购发票除需要出示《税务登记证(副本)》、购票人员身份证,携带财务专用章或发票专用章外,不同类型的纳税人领购不同种类的发票,根据发票“验旧售新”供应方式,还需要携带不同的资料。

第一,增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》,还需要携带以下资料:

1)《增值税专用发票汇总表》和《增值税专用发票明细表》;

2)开具的最后一份增值税专用发票记账联;

3)税控IC卡

第二,增值税一般纳税人领购《增值税普通发票》,还需要携带以下资料:

1)已用发票留存的联次;

2)税控IC卡。

第三,增值税一般纳税人领购《增值税专用发票》、《增值税普通发票》以外的其他发票,还需要携带申请领购种类的已用发票存根。

6、按照北京市国家税务局设定的发票种类,增值税一般纳税人根据所从事的行业可以申请领购什么发票?

答:北京市国家税务局设定的发票种类按照行业划分包括工业、商业、汽车维修业、修理修配业等四类,增值税一般纳税人按照行业分别可以申请领购以下种类的发票:

行业

类别

领购发票一般种类

领购发票特殊种类

工业

企业

《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经销水、电、气、暖的可以申请领购使用《北京市工业企业专用发票》,但不再领购《增值税普通发票》;经工商行政管理部门核准的工业企业可以申请领购《北京市工商企业出口专用发票》

商业

企业

《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

经工商行政管理部门核准特定经营范围的商业企业可以申请领购《机动车销售统一发票》、《二手车销售统一发票》、《北京市免税农产品收购凭证》、《北京市废旧物资收购凭证》、《北京市粮食销售统一发票》、《北京市粮食收购统一发票》和《北京市工商企业出口专用发票》;未使用增值税防伪税控一机多票系统的商业企业可以申请领购《北京市商业企业专用发票》

汽车维修业

《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

 

修理修配业

《增值税专用发票》、《增值税普通发票》

 

7、纳税人发票最高开票限额不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续?

答:纳税人发票最高开票限额不能满足经营时,可以提出增加最高开票限额的申请,并按照申请的发票种类提供有关资料,到主管税务机关办理。

1)增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高开票限额,应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明,并提供以下资料:

①《税务行政许可申请表

②《防伪税控企业最高开票限额申请表和附表;

单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料

④税控IC卡。

2)增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高开票限额,应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明,并提供以下资料:

①《纳税人领购发票票种核定申请表》;

②企业购销合同复印件;

③税控IC卡。

8、纳税人发票最高持有数量不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续?

答:纳税人最高持有数量不能满足经营需要时,可以提出增加最高持有数量的申请,并按照申请的发票种类提供有关资料,到主管税务机关办理。

1)增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高持有数量(包括领购次数),应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明,并提供以下资料:

①《增值税专用发票增次增量申请审批表》;

②《纳税人领购发票票种核定申请表》;

③企业购销合同复印件。

④携带税控IC卡。

2)增值税一般纳税人申请增加《增值税普通发票》的最高持有数量,应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明,并提供以下资料:

①《纳税人领购发票票种核定申请表》;

②企业购销合同复印件;

③税控IC卡。

9、纳税人申请临时增加发票最高开票额度或者最高持有数量,应如何办理手续?

答:纳税人偶然发生大宗经营业务或阶段性业务量大幅增加,需要临时申请增加发票最高开票额度或者最高持有数量的,应当出示《税务登记证(副本)》和购票人员身份证明,并提供以下资料,到主管税务机关办理:

①填报《超限量购买发票申请审批表》和书面申请;

②对偶然发生大宗经营业务的,提交购销合同。

10、纳税人领购发票和申请代开发票如何支付发票工本费?

答:纳税人领购发票和申请代开发票需要按照物价管理部门制定的收费标准缴纳发票工本费,税务机关向纳税人收取发票工本费时,应开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》。

1)领购发票具体收费标准和依据如下:

发票名称

     规格

收费标准

收费依据

增值税专用发票

电脑三联

0.55元/份

《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》(发改价格〔2009〕1607号)

电脑六联

0.90元/份

增值税普通发票

电脑二联

0.35元/份

《国家发展改革委关于增值税电脑版普通发票价格的批复》(发改价格〔2005〕1754号)

电脑五联

0.70元/份

2)代开发票具体收费标准和依据如下:

发票名称

规格

收费标准

收费依据

增值税专用发票

电脑六联

0.90元/份

《国家发展改革委关于降低增值税专用发票和防伪税控系统技术维护价格的通知》(发改价格〔2009〕1607号)

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